400 Banka Kredileri
Bu hesap, bankalardan sağlanan uzun vadeli kredilere ilişkin tutarların izlenmesinde kullanılır.
İşleyişi:
Kredinin alındığı tarihte alınan uzun vadeli krediler uygulanan geçerli finansal raporlama çerçevesi uyarınca
belirlenen tutarları üzerinden bu hesaba alacak, karşılığında ilgili varlık hesabına borç kaydedilir. Bu kapsamda örneğin;
kredi için katlanılan maliyetler TFRS ve BOBİ FRS uygulayan işletmeler tarafından kredinin ilk kayda alınması sırasında
alınan kredi tutarından indirilir. Bu işlem maliyetleri itfa edilmiş maliyet yöntemi uyarınca hesaplanan faiz giderinin bir
parçası olarak dönemler itibarıyla giderleştirilir. Kredilere ilişkin tahakkuk eden faiz giderleri için bu hesaba alacak,
karşılığında ise ilgili borçlanma maliyeti hesabına borç kaydı yapılır. Dönem sonlarında ilgili kredinin on iki ay
içerisinde ödenecek anapara tutarı ve on iki ay içerisinde ödenecek faizlerin tahakkuk eden kısmı bu hesaba borç
kaydedilirken, “302 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri” hesabına alacak kaydedilir. Krediye ilişkin
ödemeler, doğrudan bu hesaptan yapıldığında bu hesaba borç kaydedilir. Bu şekilde kayıt yapılması durumunda, “408
Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesabı kullanılmaz.
İşletmeler, bu hesapta banka kredilerini bu kredilere ilişkin gelecekte tahakkuk edecek toplam faizlerle birlikte
toplam ödenecek tutar üzerinden izlemeyi tercih edebilirler. Bu durumda, kredinin alındığı tarihte hesaba, gelecekte
tahakkuk edecek toplam faiz dâhil kredi için ödenecek toplam tutar alacak kaydedilir. Bu durumda gelecekte ödenecek
toplam faiz tutarları karşılığında “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba borç kaydı yapılır. Dönem
sonlarında döneme isabet eden faiz tutarları ilgili borçlanma maliyetleri hesabına aktarılırken, “408 Ertelenmiş
Borçlanma Maliyetleri (-)” hesaba alacak kaydedilir. Yine dönem sonlarında, kredi için gelecek on iki ay içerisinde
ödenecek toplam anapara ve faiz tutarları bu hesaba borç kaydedilirken, “302 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri
ve Faizleri” hesaba alacak kaydedilir. Diğer taraftan, “408 Ertelenmiş Borçlanma Maliyetleri (-)” hesapta izlenen gelecek
dönemlerde ödenecek toplam faiz tutarlarının, on iki ay içinde ödenecek kısımları “308 Ertelenmiş Borçlanma
Maliyetleri (-)” hesabına aktarılır. Krediye ilişkin ödemeler doğrudan bu hesaptan yapıldığında, bu hesaba borç
kaydedilir.